Estoque Restrito: Impostos Seu total tributação é de 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável, e a retenção aplica-se a cada data de aquisição. Dois anos após a última compra, você vende todas as ações. O preço das ações na venda é de 50 (200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de 92.000 (200.000 menos 108.000). Para os diagramas anotados que mostram como denunciar esta venda na sua declaração de imposto, veja as vendas de ações da Companhia de Relatórios no Centro Tributário. Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta opção não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor do estoque na concessão, iniciando seu período de retenção de ganhos de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca forem adquiridas porque você deixou a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão. Para obter detalhes sobre os riscos associados à eleição 83 (b), consulte o artigo relevante. Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior: você faz uma eleição oportuna 83 (b) na concessão. Na concessão, você tem renda ordinária de 72.000 (4.000 x 18), e a retenção é válida. Quando você vende mais tarde, você tem um ganho de capital de 128.000 (200.000 menos 72.000). Em contraste com não fazer a eleição no exemplo anterior, a eleição 83 (b) permite que você converta 36.000 de renda ordinária para o ganho de capital com imposto mais baixo: 128.000 92.000 de ganho de capital no exemplo anterior mais 36.000 que era renda ordinária na aquisição Sem a eleição 83 (b). Os 36.000 são a valorização do preço da ação desde a data da concessão até a data do colete. Você também pode receber dividendos com estoque restrito. Os dividendos são tributáveis (o tratamento tributário é discutido em outra FAQ). Opções de ações integrais Atualizado em 08 de setembro de 2016 As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício assim que a opção se torna válida (fica disponível para ser exercido). Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISO são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor do estoque quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare. Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisa saber: Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo de compra de uma ação de ações. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Partes compradas Preço de venda: o montante bruto recebido da venda do estoque Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A alienação de ações é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência de ações para outra pessoa ou a entrega de ações para instituições de caridade. Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida Através de uma opção de compra de incentivos, foi dispor de mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como renda unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque eo preço de exercício da opção39 está incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO no rendimento AMT é desencadeada apenas se você continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento tributário das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo. Uma disposição descalificadora ou não qualificadora de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos). O montante da remuneração é determinado da seguinte forma: se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção39s. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vende as ações da ISO em prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar. Retenção e Impostos estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Conseqüentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam ações da ISO no final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de declaração de impostos: Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano. Aumentar o seu rendimento de AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor de mercado justo das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5) e, em seguida, subtrai o custo dessas ações (Formulário 3921, caixa 3, multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é reportado no formulário 6251, linha 14. Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente naquelas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14). Relatando uma disposição qualificada das ações da ISO Relata o ganho em seu Anexo D e Formulário 8949. Você reportará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também reportará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também preencherá um Anexo D separado e o Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você reportará o produto bruto da venda e sua base de custo da AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença de ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Relatando uma disposição desqualificadora de ações da ISO. A renda da remuneração é reportada como salário no formulário 1040, linha 7, e qualquer ganho ou perda de capital é reportado no Anexo D e no Formulário 8949. A renda de compensação já pode ser incluída no seu Formulário W-2 salário e declaração de imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores da sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a receita de compensação já foi incluída no seu W-2, basta reportar seu salário da caixa 1 do Formulário W-2 na sua linha 1040 do formulário 10. Se a receita de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule Sua renda de compensação, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos montantes do seu Formulário W-2. No seu Anexo D e no Formulário 8949, você reportará o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar as disposições das ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer resultado de remuneração reportado como salário. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá uma base de custo de AMT separada, então você usará um Anexo D e Formulário 8949 separados para denunciar o ganho de AMT diferente e você usará o Formulário 6251 para Relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relativas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplas formas 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga da opção de opção de incentivo, Data da opção de opção de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor de renda que precisa Para ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da remuneração de compensação em uma disposição desqualificante e para identificar o início e o fim do período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferido. Identificando o período de participação qualificado As opções de ações de incentivo têm Um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data da caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou prejuízo será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e os rendimentos da venda serão tributados em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e parcialmente como ganho ou perda de capital. Cálculo de Renda pelo Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você declarará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (geralmente o mesmo que indicado na caixa 5), e desse produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o Mesma quantidade mostrada na caixa 5). Relate este montante no formulário 6251, linha 14. Calculando a base de custo para o imposto regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de opção de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na caixa 3, multiplicado pelo número de ações exibido na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. Calculando a Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para regular Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT. Calculando o valor do rendimento da remuneração em uma disposição desqualificante Se as ações de opção de compra de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor justo de mercado do estoque quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7. Cálculo de base de custo ajustado em uma disposição desqualificante Comece com Sua base de custos e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949. Tabela de Conteúdo Opções da Lei de Contribuições de Seguro Federal (FICA) e transferência de remuneração diferida em divórcio. Esta decisão conclui que as opções de compra de ações não qualificadas e a remuneração diferida não qualificada transferida por um empregado para um ex-incidente relacionado a um divórcio estão sujeitas à Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), à Lei Federal do Desemprego (FUTA) e à retenção de imposto de renda Na mesma medida que se retido pelo empregado. A decisão também fornece requisitos de relatórios aplicáveis aos pagamentos salariais. Aviso 2002-31 modificado. (1) Qual é o efeito sobre a tributação nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), da Lei Federal do Tarefa do Desemprego (FUTA) e da Cobrança do Imposto de Renda na Fonte em Salários (retenção de imposto de renda) de uma transferência de interesses em uma Opção de ações não estatutária e em compensação diferida não qualificada para um ex-incidente incidente de divórcio (2) Qual é o relatório adequado de renda e / ou salários reconhecidos com respeito a opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-incidente incidente de divórcio. São os mesmos que no Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, e são atualizados aqui por conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram pessoas casadas que residiam no Estado X, que utilizavam o método de contabilização de recibos de caixa e desembolsos. A é empregado pela Corporação Y. Antes do divórcio, a Y emitiu opções de ações não estatutárias para A como parte da compensação do A 8217. As opções de ações não estatutárias não possuíam um valor justo de mercado facilmente verificado, na acepção da seita 1.83-7 (b) do Regulamento do Imposto de Renda no momento concedido a A. E, portanto, nenhum valor foi incluído na receita bruta da A 8217 com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de remuneração diferidos e não provisionados segundo os quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y. De acordo com um dos planos de remuneração diferidos, os participantes têm direito a pagamentos com base no saldo de contas individuais do tipo descrito na seção 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. No momento do divórcio de A 8217s de B. A teve um saldo da conta de 100 x sob esse plano. Sob o segundo plano de remuneração diferido mantido por Y. Os participantes têm o direito de receber pagamentos únicos ou periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula que reflete seus anos de serviço e histórico de compensação com Y. No momento do divórcio de A 8217s de B. A acumulou o direito de receber um único pagamento de soma de 50 x de acordo com o plano após a cessação do emprego de 8217 com Y. Os direitos contratuais dos 8217 com os benefícios de compensação diferidos ao abrigo desses planos não dependiam do desempenho dos serviços futuros da A 8217 para Y. De acordo com a lei do Estado X. As opções de compra de ações e os direitos de remuneração diferidos não remunerados obtidos por um cônjuge durante o período de casamento são propriedades conjugais sujeitas a divisão equitativa entre os cônjuges em caso de divórcio. De acordo com o acordo de propriedade incorporado em seu julgamento de divórcio, A transferiu para B (1) um terço das opções de ações não estatutárias emitidas para A por Y. (2) o direito de receber pagamentos de compensação diferidos de Y sob o plano de saldo da conta com base no saldo da conta de 75 x do A 8217 ao abrigo do plano no momento do divórcio e (3) o direito de receber um único pagamento de soma de 25 X de Y sob o outro plano de compensação diferido após a rescisão do emprego de A 8217 com Y. Em 2006, a B opera todas as opções de compra de ações transferidas e recebe ações de Y com um valor justo de mercado que excede o preço de exercício das opções. Em 2011, A encerra emprego com Y. E B recebe um único pagamento de soma de 150 x do plano do saldo da conta e um único pagamento soma de 25 x do outro plano de compensação diferido. LEI E ANÁLISE Rev. Rul. 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere juros em opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada para o incidente do ex-cônjuge do contribuinte para o divórcio no 82% não é obrigado a incluir um valor na receita bruta após a transferência. A decisão também conclui que o ex-cônjuge, ao invés do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a remuneração diferida é paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge. Os saldos 3101 e 3111 dos salários da FICA impõem impostos FICA em 8220wages8221, conforme esse termo é definido na seção 3121 (a). Os impostos FICA consistem no imposto sobre o seguro de velhice, sobrevivência e invalidez (imposto de segurança social) e no imposto do seguro hospitalar (imposto sobre o Medicare). Esses impostos são impostos tanto ao empregador quanto ao empregado. As seções 3101 (a) e 3101 (b) impõem as partes do empregado do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente. As secções 3111 (a) e (b) impõem as partes do empregador do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente. A seção 3102 (a) prevê que a parte do empregado dos impostos FICA deve ser cobrada pelo empregador do contribuinte, deduzindo o valor do imposto de salário quando pago. A seção 31.3102 (a) -1 (a) estabelece que o empregador é obrigado a cobrar o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo diferente do dinheiro. A seção 3102 (b) prevê que todo empregador exigido para deduzir o imposto sobre o pessoal da FICA é responsável pelo pagamento desse imposto e é indenizado contra os créditos e demandas de qualquer pessoa pelo valor de qualquer pagamento feito por esse empregador. O termo 8220wages8221 é definido na seção 3121 (a) para fins FICA como todas as remunerações para o emprego, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com certas exceções específicas. A seção 3121 (b) define 8220employment8221 como qualquer serviço, de qualquer natureza, realizado por um empregado para a pessoa que o emprega, com certas exceções específicas. A seção 31.3121 (a) -1 (e) prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é imaterial. Pode ser pago em dinheiro ou em dinheiro. A remuneração paga em qualquer outro meio que não o caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. Nos termos da seção 3121 (v) (2), os montantes diferidos de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado geralmente devem ser levados em consideração quando os serviços são executados ou, se mais tarde, quando não há risco substancial de perda. Na medida em que os pagamentos de benefícios de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado são atribuíveis a valores diferidos de acordo com o plano que foram levados em consideração para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios não são tratados como salários da FICA. Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um valor diferido que não tenha sido levado em consideração para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios são tratados como salários FICA. Ver seção 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). Nas Alterações da Segurança Social de 1983, Lei Pública nº 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem à seita 3121 (a), desde que não haja nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que prevê exclusão de salários por retenção de imposto de renda Os fins devem ser interpretados como exigindo uma exclusão similar dos salários para fins da FICA. A história legislativa em conexão com esta disposição afirma que, como o sistema de segurança social tem objetivos que são significativamente diferentes do objetivo subjacente às regras de retenção de imposto de renda, o comitê acredita que os valores isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA a menos que o Congresso Fornece uma exclusão fiscal explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98º Cong. 1º Sess. Em 42 (1983). O fato de que os pagamentos são incluídos na renda bruta de um indivíduo diferente de um empregado não remove os pagamentos dos salários da FICA. Veja Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sustentando que os pagamentos de salários para um empregado em um estado de propriedade da comunidade são os salários da FICA, embora metade do salário seja incluído na renda bruta do cônjuge não empregado. Veja também Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sustenta que os pagamentos de remuneração por trabalho realizado após a morte de um empregado e no ano civil da morte são salários para fins fiscais da FICA, embora os montantes sejam incluídos na receita bruta de O destinatário e não o empregado. Rev. Rul. 2002-22 sustenta que, após o exercício de uma opção de compra não estatutária obtida por um cônjuge não empregado de acordo com o divórcio, o imóvel transferido para o cônjuge não empregado pelo empregador tem o mesmo caráter e é incluído na renda do cônjuge não empregado sob a seção 83 (A) na mesma medida em que a propriedade teria sido incluída no rendimento do cônjuge do empregado, a opção foi mantida e exercida pelo cônjuge do empregado. Rev. Rul. 2002-22 adianta ainda que a remuneração diferida não qualificada, cujo direito é obtido por um cônjuge não empregado de acordo com o divórcio, pago ou disponibilizado ao cônjuge não empregado tem o mesmo caráter e é incluído no rendimento do cônjuge não empregado na mesma medida Uma vez que a compensação teria sido incluída no rendimento do cônjuge do empregado se a remuneração tivesse sido paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado. Nada na seita 1041, relativo a transferências de propriedade entre cônjuges ou incidente de divórcio, exclui os pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários para fins da FICA. Na ausência de uma disposição específica que excluisse esses pagamentos dos salários da FICA, a remuneração realizada no exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não empregado mantêm seu caráter como salário do empregado Cônjuge para fins da FICA. Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito ao FICA na mesma medida que se fosse pago ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo que o Serviço publicou o Rev. Rul. 2002-22, também publicou o Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de regulamento de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda e registro de receitas e salários, com relação a opções de ações não estatutárias E a remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-incidente incidente sobre um divórcio (conforme descrito nos fatos acima) e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluiu a conclusão de que o exercício das opções e a remuneração diferida não qualificada continuam sujeitos aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado Com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada são salários para fins de retenção de imposto de renda. A decisão proposta também concluiu que qualquer imposto FICA de funcionários e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da remuneração diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não empregado. Consequentemente, a compensação diferida não qualificada paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge permanece sujeita às regras da seita 3121, incluindo a seção 3121 (v) (2) e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o valor diferido tenha sido previamente considerado para fins da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano do saldo da conta não seria tratada como salário para fins fiscais da FICA. No entanto, na medida em que o valor diferido não tenha sido previamente considerado para fins fiscais da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano do saldo da conta seria o salário do empregado para fins fiscais da FICA. Da mesma forma, de acordo com a seção 3121 e os regulamentos a seguir, o exercicio anterior de uma opção de compra de ações não estatutária resulta em salários da FICA pelo FICA, na medida em que o valor justo de mercado das ações recebidas de acordo com o exercício da opção exceda o preço de exercício da opção . Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários da FICA, o imposto FICA do empregado é deduzido do pagamento efetuado ao cessionário. O valor incluído na receita bruta do cessionário não é reduzido por qualquer retenção na FICA dos pagamentos (incluindo transferências de propriedade) para o cessionário. Veja Rev. Rul. 86-109 e Rev. Rul. 71-116. Como A foi o intérprete do serviço e a remuneração se relaciona com o serviço de A 8217 em emprego com Y. Os salários, embora pagos a B. São salários FICA de A. Veja Rev. Rul. 71-116. Assim, porque os pagamentos são salários para fins fiscais da FICA, os pagamentos são reportáveis por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, Salário e Declaração Fiscal. Emitido para A. E o imposto de segurança social retido e os impostos recebidos pelo Medicare também são reportáveis no Formulário W-2 a A. Você pode levar em consideração outros salários anteriormente pagos a A nesse ano civil para determinar se essas distribuições são excecidas dos salários da segurança social de acordo com a seção 3121 (a) (1), a exceção máxima da base de salário da segurança social. O imposto FICA empregado para esses salários deve ser deduzido do pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, salários, gorjetas, outras compensações, nem qualquer valor deve ser refletido na Caixa 2, imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A em relação a esses pagamentos. As disposições de tributação da FUTA aplicáveis às opções de ações não estatutárias e aos planos de remuneração diferidos não qualificados são semelhantes às disposições da FICA, exceto que somente o empregador paga o imposto imposto pela FUTA. Ver secções 3301, 3306 (b) e 3306 (r) (2) e os regulamentos a seguir. Devido às disposições legais similares, a tributação da FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que a FICA. Na medida em que a tributação salarial se aplica, os salários são salários FUTA do empregado A. Sujeito à base salarial máxima contida na seita 3306 (b) (1). Tal como acontece com o FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em consideração para determinar se esses valores são qualificados para a exceção de base salarial máxima da FUTA. A retenção de imposto sobre o rendimento, na seção 3402 (a), relativa à retenção de imposto de renda, geralmente exige que todos os empregadores façam o pagamento de salários para deduzir e reter sobre esses salários um imposto determinado de acordo com as tabelas prescritas ou os procedimentos computacionais. A seção 3401 (a) prevê que 8220wages8221 para fins de retenção de imposto de renda significa toda remuneração por serviços prestados por um empregado para seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com certas exceções não pertinentes Para esta decisão. Sob a seção 31.3402 (a) -1 (c), um empregador é obrigado a deduzir e reter o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo diferente do dinheiro (por exemplo, salários pagos em ações ou títulos) e pagar o imposto Em dinheiro. Se o salário for pago em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve tomar as providências necessárias para garantir que o valor do imposto exigido seja retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido nos salários como retenção de imposto de renda será permitido para o destinatário do rendimento8221 como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A. A seção 1.31-1 (a) do Regulamento do Imposto de Renda prevê que o destinatário Da renda8221 para fins do crédito da seita 31 é o indivíduo que está sujeito a impostos de renda sobre o salário a partir do qual o imposto foi retido. Por exemplo, se um cônjuge do empregado e o cônjuge não empregado estiverem domiciliados em um estado de propriedade da comunidade e apresentar declarações de imposto de renda separadas, cada relatório para fins de imposto de renda, metade do salário recebido pelo cônjuge do empregado, cada cônjuge tem direito a metade Do crédito permitido pelo imposto retido na fonte em relação ao salário. Uma vez que os juros compensatórios transferidos de acordo com a seção1041 para o cônjuge não empregado de acordo com o divórcio permanecem tributáveis para fins de imposto de trabalho na mesma medida que se retido pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado no exercício das opções de ações não estatutárias E as distribuições dos planos de remuneração diferidos não qualificados são remuneração por empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda sob a seção 3402. De acordo com a seção 1.31-1 (a), porque o rendimento reconhecido com relação a esta compensação é incluído na receita bruta Renda do cônjuge não empregado, o cônjuge não empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido em relação a esses pagamentos salariais. Os empregadores não são obrigados a coletar o Formulário W-4, Employee8217s Retenção do Certificado de Subsídio. Do cônjuge não empregado, e não deve basear a retenção no formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado. Os empregadores podem tratar a remuneração incluída no rendimento do cônjuge não empregado como salários suplementares e aplicar o método de retenção fixa em salários suplementares em imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. A taxa fixa para retenção de salários suplementares é atualmente de 25%. Veja a Seção 101 (c) (11) da Lei de Reconciliação de Crescimento Econômico e Reclamação Fiscal de 2001 (Pub. L. No. 107-16), que prevê que a taxa fixa para retenção de salários suplementares é a terceira taxa mais baixa de imposto Aplicável nos termos da seção 1 (c) do Código, e sequente o parágrafo 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) e 1 (i) (2) do Código, que prevê que o terceiro mais baixo A taxa de imposto aplicável na seção 1 (c) é de 25%. Relatórios de pagamentos A Seção 6051 exige que os pagadores da remuneração a um funcionário a reportar esses pagamentos no formulário W-2, salário e declaração de imposto. Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de notificação da seita 6051 não se aplicam. A seção 6041 (a) e os regulamentos que os acompanham geralmente exigem que todas as pessoas que se ocupem de uma empresa ou empresa que efetua um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios devem apresentar uma declaração de informação com o IRS, reportando todos os pagamentos no total de 600 ou mais Em um ano tributável, de renda, salários, salários, prémios, anuidades, remunerações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos ou lucros fixos ou determináveis, lucros e receitas. Nesse caso, de acordo com a seita 6041 (a), Y deve apresentar uma declaração de informação que informa tanto a receita B realizada pelo exercício B 8217s das opções de ações não estatutárias quanto os pagamentos feitos a B pelos planos de remuneração diferidos. Nos termos da seita 31.6051-1 (a) (1), os salários de um empregado que estão sujeitos à segurança social e aos impostos do Medicare estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Veja também Rev. Rul. 71-116. Como não há provisão para a emissão do Formulário W-2 em nome de um cônjuge não empregado, a renda realizada no exercício das opções de ações não estatutárias seria reportada ao cônjuge não empregado por Y no Formulário 1099-MISC, Renda Variada. Emitido para o cônjuge não empregado, na Caixa 3, Outras receitas, com o imposto de renda retido na Caixa 4, imposto de renda federal retido. Os pagamentos ao cônjuge não empregado B dos planos de remuneração diferidos não qualificados e a retenção nele também serão notificados por Y em um Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o imposto de renda retido na Caixa 4. Salários de segurança social, imposto de segurança social Retidos, os salários do Medicare e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatados no formulário W-2 do empregado8217s do funcionário como descrito acima. Os empregadores informariam a retenção de imposto de renda nos salários pagos ao cônjuge não empregado no Formulário 945, Retorno Anual do Imposto de Renda Federal retido. O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a esses salários do cônjuge do empregado seria reportado no Formulário 941, Declaração de imposto federal trimestral do empregado8217s. O imposto da FUTA com relação aos salários do cônjuge do empregado seria reportado no Formulário 940, Declaração de Imposto sobre Desemprego Federal (FUTA) do Empregador8217s. (1) A transferência de participações em opções de ações não estatutárias e na remuneração diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não empregado incidente de um divórcio não resulta em pagamento de salários para fins fiscais FICA e FUTA. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas aos impostos FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não empregado na mesma medida que se as opções tivessem sido mantidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado. A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se os direitos à compensação tivessem sido mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se aplicam, os salários são o salário do cônjuge empregado. A parcela empregada dos impostos FICA é deduzida do salário quando os salários são considerados para fins fiscais da FICA. A parcela de funcionários dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não empregado. O rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado com relação ao exercício das opções de ações não estatutárias está sujeito a retenção na seção 3402. Os montantes distribuídos ao cônjuge não empregado dos planos de remuneração diferidos não qualificados também estão sujeitos a retenção na seção 3402. Os montantes para Ser retido para a retenção de imposto de renda são deduzidos dos pagamentos ao cônjuge não empregado. A taxa fixa salarial suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda. De acordo com a seita 31, o cônjuge não empregado tem direito ao crédito permitido pelo imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. (2) Os salários da segurança social, os salários do Medicare, os impostos sobre segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são reportáveis em um Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. No entanto, nenhum valor é incluído na Caixa 1 e na Caixa 2 do Formulário W-2 do empregado8217 com relação a esses pagamentos. A receita referente ao exercício das opções de ações não estatutárias pelo cônjuge não empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferidos não qualificados para o cônjuge não empregado são relatáveis na Caixa 3 como outro rendimento em um Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e Número de segurança social do cônjuge não empregado. A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, imposto de renda federal retido. A retenção de imposto de renda sobre pagamentos ao cônjuge não empregado está incluída no Formulário 945 arquivado por Y. O imposto sobre a segurança social e o imposto sobre o Medicare são reportados no Formulário 941 de Y 8217 e o imposto FUTA é reportado no Formulário 940 de Y 8217. EFEITO SOBRE OUTROS PONTOS PUBLICADOS O Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908 incluiu uma decisão de receita proposta abordando o Aplicação de FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relatórios de renda e / ou salários com respeito a opções de ações não estatutárias e remuneração diferida não qualificada transferida para um incidente de ex-cônjuge para um divórcio e solicitou comentários sobre a proposta. Após a consideração dos comentários recebidos, a decisão proposta é adotada conforme revisada por esta decisão de receita. APLICAÇÃO PROSPECTIVA Esta decisão de receita é efetivada em 1º de janeiro de 2005. Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem confiar em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na rubrica de receita proposta no Aviso 2002-31 e nesta decisão de receita. No entanto, no que diz respeito à remuneração transferida para o incidente de um cônjuge para o divórcio, a falta de tratamento da compensação de opção de compra não estatutária, ou os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado, sujeitos a FICA não serão considerados uma interpretação razoável e de boa fé. INFORMAÇÕES DE DESENVOLVIMENTO O autor principal desta decisão de receita é A. G. Kelley do Escritório do Conselheiro de DivisãoAconselheiro Assessor (Imposto isento e entidades governamentais). Para obter mais informações sobre esta decisão de receita, entre em contato com o Sr. Kelley no (202) 622-6040 (não é uma chamada gratuita).
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